We krijgen regelmatig vragen van klanten op ons weblog. Uiteraard beantwoorden we alle vragen maar sommige zijn zo interessant dat we er meteen maar een artikel over schrijven. Deze keer een vraag over lijfrente en erfbelasting.
De vraag is:Ik heb een lijfrente bankspaarrekening waarop een flink bedrag is gestort. Ik ontvang hier 20 jaar lang elke maand een uitkering van. Ik weet dat deze uitkering overgaat naar mijn vrouw als ik kom te overlijden. Moet zij over deze uitkering erfbelasting betalen? Dat lijkt me niet eerlijk want ze moet ook inkomsten belasting betalen. Hoe zit dat?Uitkering is vrijgesteld van erfbelastingAls u zou komen te overlijden, dan valt het saldo van de lijfrenterekening, in de nalatenschap. Evenals een lijfrenteverzekeringen( behalve een oud regime lijfrente, zie verder op in het artikel) en een pensioenuitkering is het saldo op een bancaire lijfrenterekening vrijgesteld van erfbelasting.
Maar let op: wel gevolgen voor de vrijstellingHoewel het saldo van een lijfrente bankspaarrekeningen is vrijgesteld van erfbelasting, kan het toch leiden tot een heffing van erfbelasting. Een gedeelte van de waarde komt namelijk in mindering op de erfbelasting vrijstellingen van uw partner. Dit wordt ook wel imputatie genoemd.
Uw partner kan door het overlijden van de andere partner recht hebben op pensioenuitkeringen, lijfrente-uitkeringen en/of periodieke uitkeringen uit een goudenhanddrukstamrecht. De helft van de waarde van deze aanspraken komt in mindering op de vrijstelling voor de erfbelasting. We noemen dat imputatie.
De fiscus bepaalt de waarde van de uitkering aan de hand van de volgende omrekeningstabel. Het uitkeringsbedrag wordt vermenigvuldigd met een leeftijdsfactor.
Bij de bepaling van de waarde van pensioen, lijfrente en/of periodieke uitkering wordt rekening gehouden met een aftrek van latente inkomstenbelasting van 30%. Dit betekent dat 30% van het bedrag niet wordt meegenomen in het bepalen van de waarde.
VoorbeeldErik en Monique zijn getrouwd. Erik overlijdt en Monique krijgt na zijn overlijden een lijfrente uitkering via banksparen van € 12.000 per jaar. Monique is 50 jaar. Volgens de leeftijdstabel moet haar uitkering worden vermenigvuldigd met factor 12.
Vrijstelling erfbelasting voor een partner bedraagt € 636.180.
De gekapitaliseerde waarde pensioenuitkering:
De uitkering is 12 x € 12.000= € 144.000
De latente inkomstenbelasting bedraagt 30% x € 144.000 = € 43.200
Dan hou je over een bedrag van € 100.800
De imputatie is ½ van € 100.800 is € 50.400.
Restant van de vrijstelling is dan € 585.780
De rest van de nalatenschap is dus tot een bedrag van € 585.780 vrijgesteld van erfbelasting.
Kind erft lijfrenteErft een kind de lijfrente dan is er geen sprake van een imputatieregeling en blijft de vrijstelling voor een kind dus intact.
Kapitaal oud regime lijfrente wel erfbelasting
Bent u de begunstigde op een oud regime lijfrente polis en valt door overlijden van de verzekerde een lijfrente kapitaal vrij? Dan bent u wel erfbelasting verschuldigd. Omdat u over de uitkeringen ook inkomsten belasting moet betalen mag u het kapitaal dat u erft met 30% verlagen (belastinglatentie).
bron: reaal