Lijfrente en jaarruimte 2015

U mag op een belastingvriendelijke manier sparen voor uw pensioen via een lijfrente. Voorwaarde  is dat u jaarruimte heeft. U heeft jaarruimte als u in een jaar te weinig pensioen opbouwt. Voor het berekenen van jaarruimte maakt het niet uit of u werknemer bent of ondernemer. De formule kijkt naar uw inkomen en het pensioen dat u opbouwt. Hoe groter uw pensioentekort, hoe meer jaarruimte u heeft en hoe meer u mag aftrekken van de inkomstenbelasting als inleg op een lijfrente.

Jaaruimte en lijfrente banksparen

In het verleden kon u een lijfrente alleen afsluiten bij een verzekeraar, maar sinds 2008 is er ook lijfrente banksparen. Tegenwoordig heeft banksparen volledig de markt van lijfrente overgenomen. Dat komt doordat banksparen meer voordelen heeft dan verzekeren.

Jaarruimte 2015 fors lager

De formule voor jaarruimte wijzigt ieder jaar. De jaarruimte van 2015 is fors lager, omdat het  inkomen waarover u jaarruimte mag berekenen, is gedaald naar  € 100.000.
Door de jaren heen ziet het maximale bedrag dat u mag aftrekken als jaarruimte, er als volgt uit:

jaaruimte	maximaal
2010	€        26.994
2011	€        27.156
2012	€        27.618
2013	€        27.618
2014	€        25.181
2015	€        12.153

 

Formule jaarruimte 2015

De jaarruimte kan worden bepaald met behulp van de jaarruimte formule:
Jaarruimte = (13,8% x premiegrondslag) -/- (6,5 x factor A) -/- F
De premiegrondslag  is de inkomensgrondslag minus franchise. De inkomensgrondslag is sinds 1 januari 2015 maximaal € 100.000. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd. In 2015 bedraagt de premiegrondslag dus maximaal € 88.064 (€ 100.000 inkomensgrondslag minus € 11.936 franchise).
Met de inkomensgrondslag wordt uw totale inkomen bedoeld. De inkomensgrondslag bestaat uit het totale inkomen van:

• uw winst uit onderneming excl. de fiscale oudedagsreserve (FOR) en vóór de ondernemersaftrek;
• uw belastbare inkomen uit loon;
• uw belastbare inkomen uit overige werkzaamheden;
• uw belastbare periodieke uitkeringen (bijv. lijfrente).

Franchise is het gedeelte van het inkomen waarover geen lijfrente kan worden opgebouwd, omdat de AOW-uitkering hierin later voorziet. Franchise wordt ook wel AOW-franchise genoemd. De franchise voor 2015 is € 11.936.
De factor A is het bedrag van de aangroei van uw pensioen in het voorafgaande jaar. Dus voor de jaarruimte van 2015 rekent u met de factor A van 2014.  Als u via een werkgever pensioen opbouwt, ontvangt u jaarlijks een opgave van factor A  in het Uniform Pensioenoverzicht (UPO).
De F staat voor de (fiscale) oudedagsreserve, afgekort met FOR. De FOR is de toename van de oudedagsreserve en is bedoeld voor ondernemers. Als u gebruik maakt van de FOR, dan kunt u dat deel niet meer gebruiken voor de jaarruimte.

Reserveringsruimte

Naast de jaarruimte is er ook nog de reserveringsruimte. De reserveringsruimte bestaat uit de jaarruimten die u in de voorgaande zeven jaar niet of slechts gedeeltelijk hebt gebruikt.