De nieuwe regeling over de verhoogde schenkingsvrijstelling van € 100.000 in 2017 kent een ingewikkeld overgangsrecht. Alleen met behulp van een stroomschema is er een antwoord te geven op de vragen die onze lezers hebben.
Een voorbeeldvraag van één van onze lezers is:We hebben de kinderen (jonger dan 40 jaar) in sept 2013 de eenmalige schenking van €24.676 gegeven. Deze is niet gebruikt voor aflossen van hypotheek of aankoop van huis. Mogen wij in 2017 € 100.000 schenken voor aankoop van een huis of mag slechts het aanvullende bedrag van € 75.324 geschonken worden?Als we onderstaande stroomschema volgen dan is de conclusie dat er
geen mogelijkheid is in dit geval in om nog gebruik te maken van de verhoogde vrijstelling.
De eerste schenking is in deze lezersvraag is immers geweest tussen 2010 en 2014. En daarmee is het antwoord:
U kunt in 2017 geen schenking doen met toepassing van de verhoogde vrijstelling van maximaal € 100.000. Wel kunt u € 5.304 vrijgesteld schenken ter vrije besteding. Was de schenking gebeurd voor 2010 dan had het als volgt gwerkt:
Indien bijvoorbeeld vóór 1 januari 2010 reeds gebruik is gemaakt van de destijds geldende verhoogde schenkingsvrijstelling voor kinderen (maximaal € 22.760 in 2009) en u wenst in 2017 deze schenking aan te vullen naar de maximale vrijstelling van € 100.000, dan dient u vóór 31 december 2016 reeds een deel van deze schenking te verrichten. Bij deze schenking dient alsdan een beroep gedaan te worden op de “normale” verhoogde schenkingsvrijstelling voor kinderen die verband houden met de eigen woning voor het maximale
bedrag van € 27.570. Op deze manier kan in 2017 de totale schenking aangevuld worden tot circa € 100.000 met een maximale vrijgestelde schenking van € 46.984 (cijfers zoals bekend in 2016, worden waarschijnlijk geïndexeerd).
SamenvattendHet is een erg complexe wetgeving. Alles samenvattend in een overzicht ziet het er als volgt uit:
Ons adviesWij adviseren u bij een dergelijke schenking altijd informatie in te winnen bij een notaris of andere specialist.